在企业的财务管理中，“三大费用”对企业的财务情况和经营成果有着至关重要的影响。合理设置这三大费用的二级科目，不仅能清晰反映企业的各项开支，还能为企业的决策提供有力支持。下面，我们就来深入探讨一下三大费用的二级科目设置及其后续影响。

  三大费用，简单来说就是企业在日常经营活动中的开支花销。它们是企业在日常活动中发生的，会导致所有者的权利利益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。在记账方向上，遵循 “借增贷减” 的原则。对于商业企业而言，是为销售商品、

  提供劳务日常活动中发生的各项耗费。其对应的会计科目为管理费用、销售费用和财务费用。

  涵盖办公用品、凭证、报表、账本、办公用计算器等支出。例如，办公室采购一批打印纸花费 500 元，会计分录为：借：管理费用 — 办公费 500 贷：库存现金 500 。这些办公物品的采购是企业日常运营的基础需求，办公费的合理控制有助于降低公司运营成本。据相关调查显示，通过精细化管理办公费，部分企业能够节省 10%-15% 的办公成本。等差旅费：行政人员出差的各项开支，包括住宿费、路费、饭费、交通费、出差补助等。若行政人员小张出差，差旅费共计 3000 元，报销时会计分录为：借：管理费用 — 差旅费 3000 贷：其他应收款 — 小张 3000 。差旅费的支出与企业的业务拓展和内部沟通紧密相关，合理安排出差行程和标准，能够在保证工作的前提下减少费用支出。

  固定电话费用、信件、快递等费用。假设企业本月固定电线 元，会计分录为：借：管理费用 — 通讯费 800 贷：银行存款 800 。随着企业信息化程度的提高，通讯费在管理费用中的占比也逐渐稳定，有效的通讯费管理能够确保企业信息传递的顺畅。

  需是与工作相关的开支，否则属于福利费范畴。比如，销售经理因工作需要产生手机线 元，经审核符合规定，会计分录为：借：管理费用 — 手机线 。明确手机话费的归属，有助于准确核算企业费用。

  公交车费、打车费等。若行政人员因工作在市内出行，产生打车费 100 元，会计分录为：借：管理费用 — 市内交通费 100 贷：库存现金 100 。市内交通费的管理能够反映企业内部人员的出行效率和成本控制情况。

  公司工作用车的加油费、保险费、保养费等。如公司车辆本月加油花费 1500 元，会计分录为：借：管理费用 — 车辆开支 1500 贷：银行存款 1500 。车辆开支的管理对于企业的资产维护和经营成本有着重要意义。

  企业召开会议的费用，只能计入管理费用，不能计入其他费用。开会中给员工发的奖品属于应付职工薪酬 —— 应付福利费。例如，企业召开年度会议，会议费共计 5000 元，会计分录为：借：管理费用 — 会议费 5000 贷：银行存款 5000 。合理规划会议费，能够提高会议效果，同时避免费用错计。

  招待客户的饭费、烟、酒、茶等以及正常的娱乐开支，出差途中招待客户也计入此科目。业务招待费在所得税汇算清缴前按实际发生额的 60% 扣除，且不得超过营业收入的 5‰，取其最小值扣除，未能扣除的不能结转以后年度扣除。假设企业本年度业务招待费实际发生 10 万元，营业收入为 500 万元。按照规定，可扣除金额为 10 万 ×60% = 6 万元，500 万 ×5‰ = 2.5 万元，因此只能扣除 2.5 万元，剩余 7.5 万元需进行纳税调整。这就要求企业在业务招待费的支出上要合理控制，避免不必要的浪费。

  对员工的培训费，为员工订阅的报刊杂志等，特殊岗位的培训，会计证年检等费用。不分部门，统一计入管理费用。所得税汇算清缴前只能扣除实际发生额的 8%，当年未抵减的可以在以后年度扣除。企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。例如，企业为员工培训支付费用 8000 元，会计分录为：借：管理费用 — 职工教育费 8000 贷：银行存款 8000 。合理投入职工教育费，能够提升员工素质，为企业创造更大价值。

  企业办公场所的水电费用支出。如本月水电费共计 2000 元，会计分录为：借：管理费用 — 水电费 2000 贷：银行存款 2000 。水电费的管理与企业的节能减排和成本控制密切相关。

  行政部门设备、设施维修，室内设施维修费用。若行政部门电脑维修花费 800 元，会计分录为：借：管理费用 — 修理费 800 贷：库存现金 800 。及时的修理维护能够保证企业设备的正常运行，提高工作效率。

  租房付的租金、租车用的、租赁机械设备等费用。例如，企业租用办公场地，每月租金 5000 元，会计分录为：借：管理费用 — 租赁支出 5000 贷：银行存款 5000 。合理的租赁决策能够优化企业的资产配置。

  企业支付的审计费用。如聘请会计师事务所进行年度审计，费用为 10000 元，会计分录为：借：管理费用 — 审计费 10000 贷：银行存款 10000 。审计费的支出是企业规范财务管理的必要成本。

  招聘费等费用。企业在人才市场招聘摊位费 3000 元，会计分录为：借：管理费用 — 服务费 3000 贷：库存现金 3000 。服务费的合理投入能够帮助企业吸引优秀人才，推动企业发展。

  行政管理部门的工资支出。假设本月行政管理部门工资共计 50000 元，会计分录为：借：管理费用 — 工资 50000 贷：应付职工薪酬 50000 。工资是管理费用中的重要组成部分，合理的薪酬体系能够激励员工，提高工作积极性。

  残保金（残疾人就业人保障金、工会经费）等。企业缴纳残保金 3000 元，会计分录为：借：管理费用 — 税费 3000 贷：银行存款 3000 。税费的按时缴纳是企业应尽的社会责任。

  零星开支，如条帚、簸箕、墩布、卫生洁具等。企业购买卫生洁具花费 500 元，会计分录为：借：管理费用 — 机物料消耗 500 贷：库存现金 500 。机物料消耗的管理能够体现企业的精细化管理水平。

  具有单独使用、反复使用、常期使用性质的资产摊销。例如，购买银行支付密码器 300 元，会计分录为：借：管理费用 — 低耗品摊销 300 贷：库存现金 300 。而像键盘这类不能单独使用的物品，则不能计入低耗品摊销。合理的低耗品摊销核算能够准确反映企业资产的使用情况。

  企业无形资产的摊销费用。如企业购买的软件使用权，每月摊销 1000 元，会计分录为：借：管理费用 — 无形资产摊销 1000 贷：累计摊销 1000 。无形资产摊销的准确核算有助于企业资产价值的准确反映。

  不属于上述科目的其他管理费用，二级科目末尾通常为 “费”“开支”“摊销” 等。

  管理费用的二级科目设置直接影响企业成本核算的准确性。准确的成本核算能够为企业定价策略提供依据。如果企业的管理费用核算不准确，可能导致产品或服务定价过高或过低，影响企业的市场竞争力。合理设置管理费用二级科目，能够帮助企业发现成本控制的关键点。例如，通过对差旅费和业务招待费的分析，企业可以制定更合理的出差政策和招待标准，降低不必要的开支。清晰的管理费用二级科目设置，能够让企业管理层一目了然地了解各项费用的支出情况，为企业的决策提供有力的数据支持。

  销售费用与管理费用有很多相同的二级科目，如办公费、差旅费等，在此不再赘述。下面介绍其特殊的二级科目。

  宣传企业的费用，无论是否通过媒体。例如，企业通过百度进行广告投放，费用为 50000 元，会计分录为：借：销售费用 — 广告宣传费 50000 贷：银行存款 50000 。注意，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，对化妆品制造或者销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

  运费、装卸费、搬运费等，必须有运费票。在销售环节，如企业销售产品，支付运费 1000 元，会计分录为：借：销售费用 — 运杂费 1000 贷：库存现金 1000 ；在采购环节，如果库存商品品种多，运费金额小，运费不计入库存商品中；如果品种少，运费金额大，运费计入库存商品中；对于固定资产，运费要计入固定资产中。例如，企业购买一台设备，设备款 100000 元，运费 5000 元，会计分录为：借：固定资产 — 设备 105000 贷：银行存款 105000 。

  广告宣传费的合理投入能够提升企业品牌知名度，促进产品销售。但如果投入不合理，超过扣除限额，会增加企业的税务负担。合理控制运杂费，能够降低企业的销售成本，提高产品的毛利率。在销售环节，准确核算运杂费能够清晰反映销售成本的构成，为企业销售决策提供依据；在采购环节，合理处理运费与库存商品或固定资产的关系，能够准确核算资产成本。

  打款手续费，POS 机刷卡手续费，承兑汇票真伪查询费等。企业支付银行打款手续费 50 元，会计分录为：借：财务费用 — 手续费 50 贷：银行存款 50 。

  向银行购买的支票、进账单、电汇单等费用。企业购买支票花费 200 元，会计分录为：借：财务费用 — 工本费 200 贷：银行存款 200 。

  ：企业贷款等产生的利息支出。企业支付本季度贷款利息 10000 元，会计分录为：借：财务费用 — 利息支出 10000 贷：银行存款 10000 。

  企业存款等产生的利息收入。企业收到银行存款利息 500 元，会计分录为：借：银行存款 500 贷：财务费用 — 利息收入 500 。

  财务费用的二级科目设置反映了企业与银行之间的资金往来成本。手续费和工本费虽然单笔金额较小，但长期积累也会对企业成本产生一定影响。合理规划资金，降低利息支出，增加利息收入，能够提高企业的盈利能力。例如，通过优化贷款结构，选择合适的贷款期限和利率，企业可以有效降低利息支出。同时，合理的安排企业资金的存放，提高资金的收益，增加利息收入。

  三大费用的二级科目设置对公司的财务管理至关重要。企业应根据自身的经营特点和管理需求，合理设置二级科目，准确核算各项费用，从而为企业的健康发展提供有力的财务支持。

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